Строка 050 в 6 ндфл что это значит

14.08.202315.08.2023 admin 0 Comments

Строка 050 Расчета 6-НДФЛ

stroka_050_rascheta_6-ndfl.jpg

Когда заполняется строка 050 Расчета 6-НДФЛ

Данная строка заполняется только работодателями, у которых трудятся работники-иностранцы, въехавшие в Россию в безвизовом режиме и оплатившие патент для работы. В основном это граждане, прибывшие из стран СНГ и ближнего зарубежья. При въезде они оплачивают патент в виде фиксированного авансового платежа по НДФЛ за определенный период. После трудоустройства у российского работодателя и начисления заработной платы в последующем с их доходов также начисляется и удерживается НДФЛ. С целью исключения двойного налогообложения сумму удержанного налога с фактически полученной заработной платы иностранца налоговые агенты уменьшают на сумму оплаченного патента.

Сумма патента различна для каждого региона и может быть оплачена сразу за год, полгода, за весь период действия документа или разбита на несколько равных ежемесячных платежей. Миграционный патент на работу выдается на срок не более 1 года. Просрочки при его оплате недопустимы: у иностранца теряется право на официальную работу.

Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ по патенту, работодателю необходимо получить от своего иностранного сотрудника следующие документы:

Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму оплаченного миграционного патента.

Квитанции, чеки, платежные поручения и т.п. документы, подтверждающие оплату патента.

Работодатель направляет в ИФНС заявление (приложив полученные документы) на получение уведомления, подтверждающего право учесть в счет НДФЛ платежи по патенту, произведенные работником-иностранцем.

6-НДФЛ: авансовый платеж (строка 050)

В Расчете 6-НДФЛ сумма исчисленного налога уменьшается на размер оплаченного патента до конца налогового периода. НДФЛ можно уменьшать только в том периоде, в котором действует патент. Сумма принятых к учету авансовых платежей по патенту отражается в строке 050 раздела 1 нарастающим с начала года итогом.

При этом важно соблюдение контрольного соотношения: сумма исчисленного НДФЛ по строке 040 не должна быть меньше значения авансового платежа по строке 050. В противном случае налоговики сочтут сумму аванса завышенной и затребуют от работодателя пояснения или исправление отчета (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В соответствии с п. 7 ст. 227.1 НК РФ возмещения или зачета работнику переплаты фиксированного авансового платежа по патенту в случае, когда такой авансовый платеж превысил сумму исчисленного за налоговый период НДФЛ, не предусмотрено.

Пример

Гражданин Узбекистана трудоустроился в российскую строительную фирму с начала 2019 года. Сумма платежа по патенту, приобретенному на полгода, равна 2300 руб. за каждый месяц. Стоимость патента оплачена полностью. С января по июнь работодателем работнику ежемесячно начислялся доход в размере 38500 руб. С этого дохода каждый месяц удерживался НДФЛ по ставке 13% в сумме 5005 руб. День выплаты зарплаты – 5 число следующего месяца.

Работник подал работодателю заявление об уменьшении суммы налога, приложив документы, подтверждающие оплату патента. Подтверждение об оплате в виде уведомления из ИФНС получено в апреле 2019 года, поэтому из зарплаты за январь-март НДФЛ удерживался полностью, а начиная с апрельского заработка, стал учитываться «патентный» вычет.

За 1 квартал сумма заработной платы составила:

38 500 х 3 мес. = 115 500 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного в 1 квартале, равна: 115 500 х 13% = 15 015 руб.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. сумма фиксированных авансовых платежей не отражалась, т.к. еще не было получено уведомление из ИФНС.

Общая стоимость оплаченного патента 13800 руб. (2300 х 6 мес.). Сумма патента, уплаченного за 1 квартал и не зачтенного в счет налога на начало 2 квартала, составила 6900 руб. (2 300 х 3 мес.).

Расчет налога к удержанию в апреле 2019:

38 500 х 13% = 5005 руб.

Из суммы налога за апрель нужно вычесть стоимость патента в апреле (2300 руб.) и не зачтенную стоимость патента за 1 квартал (6900 руб.):

В расчете налога за май 2019 будет учтена стоимость патента в мае (2300 руб.) и переходящий остаток переплаты 1 квартала (4195 руб.):

При расчете за июнь оставшаяся сумма стоимости патента полностью будет зачтена в счет налога:

Для наглядности вся информация о начислениях за полугодие сгруппирована ниже в виде таблицы.

Сумма патента ежемесячно

Размер переплаты по патенту за предыдущие периоды

Источник

Строка 050 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строка 050 формы 6-НДФЛ оказывается заполненной далеко не всегда. О том, какая информация в нее вносится, для чего эти данные используются и что нужно для того, чтобы их использование было правомерным, читайте в нашем материале.

Назначение строки 050 формы 6-НДФЛ

Строка 050 располагается в Разделе 1 формы 6-НДФЛ: в той части этого отчета, которая отведена для отражения влияющих на расчет налога сводных показателей, формируемых за период, отсчитываемый от начала отчетного года. Название строки соответствует определению «Сумма фиксированного авансового платежа».

По правилам заполнения отчета (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сюда следует внести сумму такого платежа, полученную путем суммирования ее величины для всех физлиц, его уплативших. Объем этой суммы напрямую влияет на размер подлежащего уплате налога, поскольку она вычитается из налоговых начислений.

Что представляет собой фиксированный авансовый платеж?

Это сумма НДФЛ, которую должен уплатить иностранец, прибывший в РФ без визы с целью устройства на работу, при оформлении патента, дающего право на трудоустройство (п. 1 ст. 13.3 Закона «О правовом положении иностранных граждан…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Патент действует в течение срока, составляющего от 1 до 12 месяцев, и обязательно сопровождается предварительной оплатой фиксированного авансового платежа по налогу на доходы, который может уплачиваться как помесячно, так и единовременно за любой иной период, соответствующий сроку действия патента (п. 5, п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). Неуплата платежа на очередной срок делает патент недействительным.

Уплаченная авансом сумма НДФЛ позволяет уменьшать начисляемый работодателем для удержания у физлица-иностранца налог на доходы (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Делается это путем прямого уменьшения налога, ежемесячно (с учетом правила нарастающего итога) начисляемого на выплачиваемый доход (для безвизовых иностранцев его ставка составляет 13%). При этом за текущий календарный год авансовый платеж для уменьшения НДФЛ будет применен в общей его сумме, относящейся лишь к текущему году (Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105).

Условия использования суммы фиксированного авансового платежа

Итак, строку 050 заполняют только те работодатели, у которых имеются работники-иностранцы, получившие патент на работу в РФ. Однако это условие является не единственным для появления данных в этой строке. Кроме него необходимо учитывать, что (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

Сумму фиксированного авансового платежа, соответствующую месяцу работы, определяет его базовая величина (1 200 руб.), зафиксированная в НК РФ (п. 2 ст. 227.1), и применяемые к ней коэффициенты, установленные на календарный год:

Таким образом, сумма авансового платежа, относящаяся к каждому из оплаченных месяцев, оказывается четко определенной, хотя и различается между регионами.

Процедура учета платежа по патенту при расчете НДФЛ

Так же, как и удерживаемый с начисленных доходов налог, величина фиксированного авансового платежа, которая может его уменьшить, применительно к текущему налоговому периоду (году) считается нарастающим итогом (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@). То есть, если величина аванса, уплаченного за месяц начала работы, превысила налог, начисленный от полученного за этот месяц дохода, то недоучтенное превышение будет учтено в следующем месяце этого же года.

Чаще всего (из-за затрат времени на сбор всех необходимых документов, дающих право на учет аванса) уменьшение налога начинает применяться не в первом месяце начала работы работника-иностранца. Но когда право на него подтвердит ИФНС, то при расчете НДФЛ за месяц получения подтверждения можно будет учесть все неучтенные ранее суммы из фиксированного платежа, снизив при этом начисленный с дохода налог вплоть до нуля.

Наличие превышения фиксированного платежа над суммой начисляемого налога не учитывается как переплата по налогу на доходы и не отражается в отчете 6-НДФЛ. То есть приводимая в нем по строке 050 сумма не может превышать величины начисленного за отчетный период налога, показываемого по строке 040 (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Если же превышение по авансам сохраняется и на момент завершения календарного года, то сумма превышения, относящаяся к этому году, в дальнейшем учитываться в уменьшение налога уже не будет, переплатой она тоже не считается и возврату работнику не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Источник

Полный справочник по 6-НДФЛ: построчные объяснения, таблицы по разным видам дохода, частые ошибки

Форма 6-НДФЛ введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. А все из-за того, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что же это за коварный документ.

6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируется информация о: суммах полученных доходов физических лиц; исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; датах фактического получения дохода; датах и сроках удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ?

Обязанность по сдаче отчета 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, которые выплачивают доходы физическим лицам. Налоговыми агентами признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ?

До тех пор, пока выплаты в пользу физических лиц не производятся, и налогооблагаемый доход не начисляется, т.е. все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязанность по сдаче 6-НДФЛ не возникает. Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не нужно. Но, если вы решите перестраховаться и сдать «нулевой» отчет, ИФНС обязаны у вас его принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).

Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязанность по сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал сохраняется, т.к. «Раздел 1» декларации заполняется нарастающим итогом (Письмо ФНС от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@).

Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ

Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:

1. За 1 квартал — до 30 апреля;

2. За полугодие — до 31 июля;

3. За 9 месяцев — до 31 октября;

4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Способы сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ можно сдавать как в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи, так и на бумажном носителе, если численность людей, получивших доходы в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту своего учета. Для организаций — это место нахождения, а для ИП — это место регистрации. Если у организации есть ОП, то расчет сдается по месту учета каждого ОП.

Как составлять и куда сдавать 6-НДФЛ организациями, имеющими ОП?

Если организация имеет ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому зарегистрированному ОП (по каждому КПП), даже в том случае, если несколько ОП стоят на учете в одной и той же ИФНС. Соответственно, все отчеты по ОП сдаются по месту учета соответствующих ОП.

Какие доходы отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?

В 6-НДФЛ нужно показать все доходы, с которых полагается удержание НДФЛ как налоговыми агентами. Доходы, которые облагаются лишь частично, тоже необходимо включить в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимости подарков, по которым действует лимит 4 000,00 рублей в год, т.к. общая стоимость таких доходов может превысить необлагаемый минимум в течении года. В расчет 6-НДФЛ не нужно включать следующие доходы:

1. Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ.

2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой.

3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это могут быть доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.

4. Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.

Структура 6-НДФЛ и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ и включает в себя следующие разделы:

2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;

3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ используются сведения из налоговых регистров по НДФЛ.

Порядок заполнения Титульного листа формы 6-НДФЛ

Заполнение Титульного листа, как правило, не вызывает никаких вопросов. Здесь все достаточно просто, без каких-либо особенностей. Нужно будет заполнить следующие строки:

1. Строка «ИНН» и «КПП»;

2. Строка «Номер корректировки»;

3. Строка «Период представления (код)»;

4. Строка «Налоговый период»;

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)»;

6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

7. Строка «Налоговый агент»;

8. Строка «Форма реорганизации (ликвидации)(код)»;

9. Строка «ИНН/КПП реорганизованной организации»;

10. Строка «Код по ОКТМО»;

11. Строка «Номер контактного телефона»;

12. Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или копий на ___ листах»;

13. Строка «Доверенность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждаю»;

14. Строка «Подпись_____ Дата»;

15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

Почти все эти элементы декларации хорошо знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание лишь на некоторые из них.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ в целом по организации, без ОП

Если вы составляете Расчет 6-НДФЛ в целом по организации, не имеющей ОП, то здесь все просто.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «213» «По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашей организации.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по ОП

При составлении Отчета по ОП нужно будет обратить внимание на заполнение следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрировано ваше ОП.

В Строке «По месту нахождения (учета) (код)» нужно указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего ОП.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП

Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.

Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации.

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.

В Строке «Налоговый агент» указываете наименование вашей организации.

В Строке «Код по ОКТМО» указываете ОКТМО вашего закрытого ОП.

Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета включает в себя доходы, вычеты и налог по ним в целом по организации (ОП) итого за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050 и Блок 2 — это строки 060-090. Блок 1, а именно строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если имели место быть выплаты, облагаемые по разным ставкам НДФЛ). А вот Блок — 2, а именно строки 060-090, заполняются единожды, в целом по всей организации (ОП), без детализации по ставкам НДФЛ.

Строка 010 «Ставка налога, %»

В данной строке указывается ставка НДФЛ.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода»

В этой строке отражается сумма полученных доходов физическими лицами, по ставке указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период за который и составляется расчет 6-НДФЛ.

Самой распространённой ошибкой при заполнении данной строки является тот факт, что многие для заполнения данной строки используют данные бухгалтерского учета, а нужно ориентироваться на налоговые регистры.

Например, доходы по ЗП признается в том периоде, в котором она начислена, а вот доходы по договорам ГПХ в том периоде, когда они выплачены. Поэтому для корректного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведем перечень основных доходов с указанием даты их фактического получения.

Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату фактического его получения, что не всегда совпадает.

Таблица 1

Вид дохода

Дата получения дохода

Дата удержания налога

Срок уплаты налога

Заработная плата (ЗП)

Последний день месяца

День фактической выплаты ЗП